О налогообложении операций, связанных с предоставлением сотрудникам ООО подарочных сертификатов на получение продукции ООО
Для целей налогообложения НДС безвозмездная передача права собственности на готовую продукцию на территории РФ признается реализацией этой продукции и, соответственно, облагается НДС.
По общему правилу затраты в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей, для целей налогообложения прибыли не учитываются.
Таким образом, стоимость передаваемой готовой продукции, не являющейся частью оплаты труда работника и не предусмотренного трудовым и коллективным договорами, для целей налогообложения прибыли не включается в состав расходов.
Является спорным вопрос об обложении стоимости подарков работникам страховыми взносами в фонды.
Также следует отметить, что порядок исчисления налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче имущественных прав путем передачи самого подарочного сертификата НК РФ не определен, и организация вправе не начислять НДС при передаче подарочных карт сотрудникам организации. Однако должна быть готова к тому, что данную позицию, возможно, придется отстаивать в суде.
При передаче работнику подарочного сертификата не нужно удерживать НДФЛ, если общая стоимость подарков от компании за год не превысила 4000 руб.
Если несколько раз в течение года одним и тем же сотрудникам были переданы подарочные сертификаты, необходимо отслеживать общую сумму подарков, полученных каждым работником. Как только этот показатель по какому-нибудь сотруднику превысит 4000 руб. с начала года, с суммы превышения необходимо будет удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.