Незаконные методы оптимизации НДС уходят в прошлое с 2015 года

С 1 января 2015 не только вступают в действие многочисленные поправки в НК РФ, но и вводятся новые декларации по НДС. По словам экспертов, в результате этих изменений с 1 января 2015 года ИФНС начнет осуществлять 100% контроль всех операций, облагаемых НДС. В перспективе инспекторы смогут отследить все операции, где фигурировал НДС, и выявить недобросовестных налогоплательщиков. Новая форма расширенной декларации по НДС утверждена приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. Изменений, по сравнению со старой декларацией, очень много. Вводятся новые коды форм реорганизации и ликвидации организации, места представления декларации в налоговый орган. В новой норме НК РФ закрепляется перечень документов, сведения из которых должны отражаться в декларации, чего не было до этого момента никогда. Формальные изменения в декларации имеют большую смысловую нагрузку. В новой декларации по НДС существенно больше разделов, которые будут содержать информацию по каждому контрагенту и по каждому счету-фактуре из книги покупок и продаж, а у налогоплательщиков-посредников — из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Данные, отраженные в новых разделах декларации, позволят налоговикам оперативно и в полном объеме проверять реальность контрагентов компании и легитимность их сделок. По данным ИФНС, новое программное обеспечение сможет делать фантастические вещи — построчно сопоставлять декларацию налогоплательщика с декларацией контрагента независимо от его территориальной расположенности, т.е. будет создана общая система контроля на всей территории РФ. С 2015 года подача декларации в ненадлежащем формате (т.е. не по телекоммуникационным каналам связи) будет приравнена к непредставлению отчетности. В этом случае налогоплательщику грозят штрафные санкции по ст. 119 НК РФ. Кроме этого, если срок подачи декларации пропущен более чем на 10 дней, то ИФНС вправе приостановить операции на расчетных счетах компании в банках. Также законодатели внесли поправки в сроки предоставления отчетности и уплаты налога. Теперь срок предоставления декларации и срок уплаты перенесены с 20-го на 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Изменения в декларации направлены на борьбу с незаконными схемами налоговой оптимизации. В старой декларации по НДС было семь разделов, в новой декларации появилось несколько дополнительных разделов. Например, восьмой и девятый предназначены для сведений из книг покупок и продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, и данных из дополнительных листов книг покупок и продаж. Компании-посредники должны будут включать в разделы 10 и 11 сведения из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Раздел 12 предназначен для сведений из счетов-фактур выставленных лицами, не являющимися налогоплательщиками, освобожденными от налога. Эти изменения были сделаны с целью борьбы с оптимизацией НДС. Ранее налоговики видели в декларации только итоговую сумму вычетов по НДС, на которую налогоплательщики уменьшали НДС к уплате в бюджет. Теперь налоговики будут видеть, какие именно сделки и контрагенты скрываются за итоговой цифрой по НДС. Получив данные из книг покупок и продаж, они смогут проверить всех контрагентов налогоплательщика. По сути, с 1 января 2015 года ФНС России начинает осуществлять 100% контроль всех операций, облагаемых НДС. Для обработки деклараций по НДС, сданных в электронном виде, ФНС будет использовать абсолютно новый инструмент: технологическую базу системы Big Data АСК НДС-2, аналогов которой в мире не существует. Со следующего года в поле зрения налоговиков в первую очередь будут попадать те, кто превышает критерий 89% вычетов по НДС. Такие компании будут попадать для изучения в отдел преданализа, которому дополнительные сведения из деклараций по НДС существенно облегчат работу, так как налоговики смогут посмотреть контрагентов, изучить их декларации, чтобы понять, «уводит» ли конкретный налогоплательщик куда-то деньги или нет. В дальнейшем из таких «изученных» компаний налоговики будут формировать списки кандидатов на выездную налоговую проверку. Поначалу никто из налоговиков не ожидает от этой системы полной автоматизации процесса и возможности проследить нажатием одной кнопки все операции, где фигурировал НДС вплоть до «10-го колена». Однако этот результат будет достигнут — просто потребуется время и пополнение базы электронных деклараций. Кроме этого, с 1 января 2015 года налоговые инспекторы при проведении проверок вправе запросить счета-фактуры и первичку, если найдут противоречия между сведениями в декларации по НДС компании и ее контрагентов; провести осмотр помещений, если в декларации по НДС заявлен налог к возмещению, либо будут противоречия с данными отчетности контрагента. По оценкам эксперта, главная цель этих нововведений — увеличить объем доначислений НДС в бюджет по всем сделкам с сомнительными контрагентами, а также пеней и штрафов. Повышение эффективности контроля позволит повысить поступления в бюджет. Новые требования к декларированию НДС имеют благие цели, которые ориентированы на главную задачу налоговой системы — обеспечить своевременное поступление налоговых платежей в бюджет. Новые изменения в декларировании упростят администрирование НДС. Кроме этого, мы видим, как налоговые органы совершенствуют способы контроля в работе с недобросовестными налогоплательщиками.