Налог на имущество для «спецрежимников»
С 1 июля 2014 плательщики ЕНВД должны будут платить налог на имущество, а с III квартала 2014 года — отчитываться по новым формам деклараций. Для компаний, применяющих УСН, поправки вступят в силу с 2015 года.
У компаний на УСН и ЕНВД появилась обязанность платить налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости. В Налоговый кодекс законом от 2 апреля 2014 года N52-ФЗ были внесены изменения, в соответствии с которыми организации, применяющие специальные налоговые режимы, будут обязаны уплачивать налог на имущество в отношении принадлежащей им недвижимости. Под налогообложение у «спецрежимников» попадет не любое недвижимое имущество, а только административно-деловые и торговые центры и другая нежилая недвижимость, оцениваемая по кадастровой стоимости. Другое недвижимое имущество, например, производственные, складские помещения, принадлежащие «спецрежимникам», облагаться налогом на имущество не будут.
Правила касаются только тех компаний, которые работают в регионах, где уже действует закон о налоге с кадастровой стоимости недвижимости. Сейчас их всего четыре: Москва, Московская, Кемеровская и Амурская области. Кроме того, налог по новым правилам надо платить только если объект есть в перечне недвижимости. Такие списки устанавливаются регионами.
Минфин в своем письме от 18 апреля 2014 года N 03-11-11/18039 разъяснил, что принятый закон на имущество ИП не распространяется. Применение специальных налоговых режимов позволит предпринимателям по-прежнему не уплачивать налог на имущество.
В целом бизнес оценивает расширение перечня плательщиков налога на имущество организаций негативно. Ведь изначально спецрежимы были введены для облегчения «налоговой участи» малого бизнеса. Их применение гарантировало упрощение порядка расчета налогов и составления отчетности, освобождение от уплаты ряда налогов, в том числе налога на имущество, и, как следствие, уменьшение размера налогового бремени. В сравнении с общей системой налогообложения спецрежимники платили меньше. Все это должно было стимулировать развитие предпринимательства. В последние годы в налоговом законодательстве прослеживается тенденция сокращения «льгот» для компаний на специальных налоговых режимах. Сначала спецрежимники лишились права на освобождение от уплаты ЕСН и стали вынуждены перечислять страховые взносы за своих работников по общим для всех ставкам. А теперь им придется уплачивать налог на имущество организаций.
Удорожает использование УСН «доходы минус расходы» и запрет на учет в расходах затрат на проведение специальной оценки условий труда. Она является обязательной, однако расходы на ее проведение в ст. 346.16 НК не перечислены, поэтому компании не могут учесть их в расходах.
Среди нововведений, которые ожидают «спецрежимников» в ближайшее время, — использование новых форм деклараций. В ФНС разработали проекты деклараций для компаний на «упрощенке», ЕНВД и единому сельхозналогу. Планируется, что компании на «упрощенке» и на ЕСХН будут отчитываться по ним по итогам 2014 года, а плательщики ЕНВД уже по итогам III квартала 2014 года.
Однако возможность применить формы по УСН и ЕСХН в указанные Минфином сроки пока остается под вопросом. До настоящего момента новые формы деклараций по ЕСХН и УСН не утверждены. До утверждения новых форм декларации следует руководствоваться письмом ФНС от 17 октября 2013 г. N ЕД-4-3/18585.