Если пришли налоговые инспекторы
Что необходимо знать на начальных этапах налоговой проверки?
Немного теории для начала.
Налоговые проверки бывают следующего типа:
- Выездные. Формально проводятся на территории организации или предпринимателя, хотя в действительности проверка может быть проведена и без выезда.
- Камеральные (их еще называют «документальные») — проверки сданных фирмами (предпринимателями) бухгалтерской отчетности и деклараций. Проводятся непосредственно в налоговой инспекции, (без выезда к налогоплательщикам)
Выездные проверки наиболее опасны, так как именно по их результатам производятся основные доначисления и штрафы.
Условно выездные налоговые проверки можно разделить на следующие виды (формальной их классификации не существует):
- Комплексные (по всем видам налогов за конкретный период)
- Выборочные (по определенным, не всем уплачиваемым предприятием налогам)
- Тематические (по определенным направлениям деятельности, например по используемым налоговым льготам)
Еще есть Контрольные проверки, которые проводятся вышестоящей налоговой инспекцией в целях контроля за нижестоящей. В этом случае проверяются те же самые налоги и периоды, которые проверялись ранее нижестоящей налоговой инспекцией.
Также проверки можно разделить на:
- плановые (когда вы скорее всего заранее предупреждены о дате начала поверки)
- и внеплановые (внезапная проверка может быть связана с опасениями о возможном уничтожении необходимых налоговой документов)
Отдельно можно выделить встречные налоговые проверки – в этом случае проверяются взаимоотношения друг с другом нескольких фирм.
Именно в случае выездных налоговых проверок вы можете увидеть проверяющих в своем офисе.
Сотрудники налоговых органов могут приступить к выездной налоговой проверке строго только после того, как предъявили:
- Решение о ее проведении (о том, что хотят проверить налоговики, вы можете узнать именно из решения о проведении проверки)
- Служебные удостоверения. Обязательно попросите проверяющих показать вам служебные удостоверения и решение о проведении проверки
Налоговые инспекторы должны предъявить оба документа одновременно!!!
Только служебное удостоверение без решения о проверке не дает права на ее проведение. Оно лишь подтверждает, что этот человек является сотрудником налоговой инспекции.
Если налоговые инспекторы предъявили вам только свои служебные удостоверения или только решение о проведении проверки, вы вправе им отказать.
Решение о проведении проверки принимает руководитель налоговой инспекции или его заместитель. Решение должно быть заверено печатью. Форма решения утверждена приказом ФНС Приказом ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@.
Если имеются основания сомневаться в подлинности предъявленных документов, обязательно позвоните в налоговую инспекцию. И хотя в самом решении указан телефон налоговой, в случае оснований сомневаться в том, что документы подлинные – получите номер телефона из других источников, в частности номера телефонов всех инспекций есть на сайте ФНС –
www.nalog.ru .
Обязательно проверьте, перечислены ли пришедшие к вам сотрудники в решении о проведении проверки.
Если кто-то из инспекторов в нем не указан, вы можете не допустить его к проверке. Проверьте, нет ли в решении каких-либо отклонений от установленной формы (например, не указана тема проверки, проверяемый период и т.д.). Если нарушения есть, вы вправе инспекторам отказать.
Но лучшей тактикой в этом случае является — предоставить проверяющим возможность провести проверку, а потом обжаловать ее результаты в суде и в итоге избежать начисления штрафов.
Обязательно сделайте копию решения. Иначе доказать в суде его незаконность не получится.
Посмотрите, за какой период и по каким налогам будет проверка.
Если налоговая инспекция, представители которой пришли к вам, уже проверяла вас по этим вопросам, вы вправе им отказать. Но только в случае, когда это одна и та же налоговая инспекция. Если поверка контрольная, то вышестоящая налоговая инспекция вправе проверять ту же тематику, что и нижестоящая.
Если решение составлено без ошибок, необходимо поставить свою подпись и дату на инспекционном экземпляре решения после слов: «С решением о проведении выездной налоговой проверки ознакомлен».
Если с документами все в порядке, но вы все-таки не допустили налоговиков на свою территорию, они могут самостоятельно определить суммы налогов, которые вы должны уплатить, на основании имеющейся у них информации о вашей деятельности или по аналогии с другими фирмами или предпринимателями.
Кроме того, налоговики могут составить протокол об административном нарушении и направить его районному или мировому судье.
Также если вы будете препятствовать проведению проверки, налоговые инспекторы могут привлечь к участию в ней сотрудников полиции.
После того, как вы допустили налоговых инспекторов на свою территорию или в помещение, они имеют право совершать все действия, которые по закону могут проводиться в ходе выездной проверки. Вот эти действия:
- истребование документов
- выемка документов и предметов
- осмотр помещений
- допрос свидетелей
- привлечение специалистов и переводчиков
- привлечение эксперта
- инвентаризация имущества
Все эти действия налоговики должны проводить строго по закону. Доказательства, добытые налоговой инспекцией с нарушением требований Налогового кодекса РФ, не могут быть использованы в суде.
Налоговые инспекторы могут исследовать любые документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. В частности, к таким документам относятся:
- учредительные документы фирмы (или документы, подтверждающие государственную регистрацию индивидуального предпринимателя)
- свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции
- налоговые декларации
- документы бухгалтерской отчетности
- учетные регистры (Главная книга, журналы-ордера, ведомости и др.)
- лицензии
- договоры, соглашения, контракты
- банковские и кассовые документы
- накладные, сметы, акты, счет-фактуры и другие первичные документы
- документы, подтверждающие правильность применения налоговых льгот
Вы имеете право не представлять инспекторам документы, которые не связаны с расчетом и уплатой налогов. Если налоговики попытаются оштрафовать вас за это, то им придется доказывать в суде, что не представленные вами бумаги связаны с исчислением и уплатой налогов.
Истребовать документы налоговая инспекция должна письменно, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ —
Приложение № 15. В целом, в течение одной проверки налоговики могут предъявить вам неограниченное количество письменных требований.
Если инспекторы потребовали документы устно, вы можете им отказать. Оштрафовать вас за это или провести выемку не представленных документов они не смогут, потому что нет письменного требования.