А ты заплатил налог с обеда?
На сегодняшний день в практику многих компаний вошла организация бесплатного питания для сотрудников. Однако, предоставляя сотрудникам возможность бесплатно питаться, организации зачастую забывают включать его стоимость в базу по НДС. А ведь организация бесплатного питания для работников так же является объектом налогообложения НДС. На это явно указал Минфин в письме от 08.07.14 №03-07-11/33013.
Чиновники финансового ведомства ссылаются на положение п. 1 ст. 146 НК РФ, где четко прописано, что объектом налогообложения по НДС являются операции по реализации товаров, работ и услуг. А в абзаце втором нам указывают, что реализация включает в себя и передачу права собственности на товары на безвозмездной основе, те даром. Получается, что право собственности на бесплатные обеды переходит к сотрудникам, и такая операция подлежит включению в налоговую базу по НДС на общих основаниях.
Аналогичное мнение выражают и налоговики. Если провести анализ по письмам Минфина и чиновников налоговой службы, то мы увидим вполне четко прослеживающуюся позицию, что операции по предоставлению сотрудникам возможности бесплатно питаться за счет работодателя надо облагать НДС. Это является абсолютно правомерным и явно следует из закона, но, тем не менее, на практике суды по-разному читают Налоговый Кодекс и придерживаются полярных мнений. Если ФАС Московского округа от 27.04.2009 г. №КА-А40/3229-09-2 по делу №А40-34660/08-35-115 согласился с Минфином и налоговиками, то диаметральную точку зрения выразил ФАС Западно-Сибирского округа от 15.09.2008 г. №Ф04-5056/2008 (10064-А75-25) по делу №А75-1465/2008.
В письме №03-03-06/1/327 от 12.05.2010 Минфин выражает свое отношение к данной ситуации так: бесплатное питание сотрудников надо облагать НДС как обычную реализацию. Хотя, есть весомые аргументы, чтобы оспорить точку зрения финансового ведомства. Минфин написал, что не считает включение расходов на питание в «налоговую» себестоимость достаточным основанием не включать бесплатную передачу обедов работникам в базу НДС. Однако существует еще один аргумент, на который можно указать в суде, чтобы отстоять возможность не начислять НДС с обедов, предоставленных по инициативе работодателя — это гарантии, предусмотренные в трудовом договоре с работниками, которые являются предметом регулирования трудового, а не гражданского законодательства (вспомним по зарплату в натуральной форме). В этом смысле отдельной операции реализации не происходит.
Правда необходимо обратить внимание на то, что неначисление НДС с организации питания для сотрудников собственными силами может привести и к проблемам с вычетом входного НДС по приобретенным продуктам питания (работам, услугам). Поэтому безопаснее отдать питание сотрудников на откуп другой организации. В связи с этим наименее рисковым путем для организации является оплата питания в другом месте (например, в сторонней столовой или кафе) или выплата компенсации работникам стоимости их питания. Тогда начислять НДС не нужно.